Конец отсрочек по онлайн‑кассам: кто должен применять ККТ с 1 июля.

С 1 июля 2019 году применение онлайн-касс станет обязательным для следующих категорий налогоплательщиков:

1) Организации на ЕНВД, которые оказывают услуги и выполняют работы, перечисленные в подпунктах 1-5 и 10-14 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. Это:

— бытовые услуги;

— ветеринарные услуги;

— ремонт, техобслуживание и мойка автомототранспортных средств;

— услуги платных стоянок;

— грузовые и пассажирские перевозки, если в автопарке перевозчика есть не более 20 машин;

— распространение наружной рекламы на рекламных конструкциях;

— размещение рекламы на автомототранспортных средствах и внутри такого транспорта;

— сдача в аренду помещений для жилья (если площадь помещений по каждому объекту не более 500 кв. метров);

— сдача в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети без торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов общепита без залов обслуживания посетителей;

— сдача в аренду земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов общепита.

2) ИП на ЕНВД, занятые в указанных выше сферах деятельности (вне зависимости от наличия у них наемных работников, с которыми заключен трудовой договор).

3) ИП на ЕНВД без наемных работников, занятые в розничной торговле и общепите.

4) ИП на ПСН без наемных работников, занятые в розничной торговле и общепите.

5) ИП на ПСН, осуществляющие следующие виды деятельности (вне зависимости от наличия у них наемных работников):

— парикмахерские и косметические услуги;

— ремонт и техобслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовой техники, часов;

— ремонт и изготовление металлоизделий;

— техобслуживание и ремонт автомототранспортных средств;

— грузовые перевозки на автомобильном и водном транспорте;

— пассажирские перевозки на автомобильном и водном транспорте;

— ветеринарные услуги;

— проведение занятий по физкультуре и спорту;

— ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

— занятие медицинской или фармацевтической деятельностью;

— услуги по прокату;

— производство молочной продукции;

— товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;

— ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

6) ИП, торгующие через вендинговые автоматы (вне зависимости от наличия у них наемных работников).

7) Организации и ИП, которые выполняют работы или оказывают услуги населению, если сейчас они обязаны выдавать бланки строгой отчетности (БСО).

8) Организации и ИП на УСН и ОСНО при расчетах с физлицами по квитанциям или платежным поручениям через кассы банков. Напомним, что для осуществления расчетов с помощью банковских карт, онлайн-банков или электронными деньгами нужно было перейти на онлайн-кассы в 2018 году.

9) Получатели оплаты за услуги ЖКХ. Обратите внимание: если договор заключен между ресурсоснабжающей компанией и ТСЖ, и деньги от потребителей услуг получает ТСЖ, то касса не нужна. Если договор заключен между ресурсоснабжающей компанией и потребителем услуг, касса нужна. Ее должен применять тот, на чей счет приходят деньги (поставщик ресурсов или ТСЖ как агент). Если ТСЖ само оказывает услуги, например, сдает в аренду часть имущества дома, касса нужна.

10) Кондукторы и водители общественного транспорта при продаже билетов в салоне.

Отсрочка для ИП без работников (работы, услуги, производство)

Обратите внимание: предприниматели без наемных работников в ряде случаев могут получить отсрочку по переходу на онлайн-кассы до 1 июля 2021 года. Предполагается, что ККТ будет необязательна, если ИП оказывает услуги, выполняет работы или реализует товары собственного производства. Соответствующий законопроект  Госдума РФ приняла в первом чтении 17 апреля.

Кого совсем освободили от онлайн-касс

В статье 2 закона № 54-ФЗ перечислены ситуации, в которых можно совсем (а не временно) не применять онлайн-кассы. Так, ККТ разрешено не использовать:

— организациям и предпринимателям при безналичных расчетах друг с другом. Важно учесть, что если ИП переводит деньги со своего личного счета, то продавец товара или поставщик услуги обязан применить ККТ, так как в этом случае предприниматель действует как «обычное»  физлицо;

— банкам;

— при продаже товаров через автоматы, не подключенные к электроэнергии (бахилы, жвачки, конфеты и т.д.);

— в газетных киосках, если не менее 50% оборота составляет продажа газет и журналов;

— продавцам ценных бумаг;

— в школьных столовых во время образовательного процесса;

— при торговле на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах. Освобождение не применяется, если в таких местах торговля ведется на обустроенных площадках, в которых можно обеспечить показ и сохранность товара (через магазины, павильоны, палатки, автомагазины и фургоны и т.д.).

— при разносной торговле любыми товарами, кроме маркированных, технически сложных и требующих определенных условий хранения. Напомним, что перечень технически сложных товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 10.11.11 № 924. Что касается маркировки, то до 2019 года требовалось маркировать только алкоголь и меховые изделия. В 2019 году маркировка станет обязательной еще для нескольких видов товаров. Они перечислены в распоряжении Правительства РФ от 28.04.18 № 792-;

— в киосках с мороженым, а также при торговле безалкогольными напитками, молоком и водой в розлив;

— при торговле из автоцистерн;

— при торговле вразвал овощами и фруктами;

— при приеме от населения вторсырья, кроме металлолома, драгметаллов и камней;

— при ремонте обуви;

— при изготовлении и ремонте металлической галантереи и ключей;

— при оказании услуг носильщика на вокзалах;

— тем, кто присматривает и ухаживает за детьми, больными и престарелым

— тем, кто создает и реализует свои изделия народного художественного промысла;

— тем, кто занимается вспашкой огородов и распиловкой дров;

— тем, кто проводит религиозные обряды и церемонии, продает культовые предметы и литературу в культовых учреждениях;

— предпринимателям, которые сдают в аренду принадлежащие им жилые помещения;

— муниципальным парковкам;

— страховым агентам-физлицам;

— библиотекам при оказании платных услуг;

— аптекам в фельдшерских пунктах в сельских местностях.

Также от применения онлайн-касс освобождены предприниматели на патенте, кроме тех, кто обязан перейти на ККТ с 1 июля 2019 года (см. п. 4-5 предыдущей главы). ИП на ПСН, освобожденные от онлайн-касс, должны выдать покупателю или направить ему по электронной почте специальный документ, подтверждающий расчет (п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Обратите внимание: если ИП на патенте подпадает под освобождение от кассы, но дополнительно осуществляет деятельность, которая требует применения ККТ, то ему придется приобрести кассу и применять ее при осуществлении второго вида деятельности.

Отметим, что онлайн-кассу можно не использовать, если организация (или ИП) работает в отдаленной и труднодоступной местности. В этом случае по требованию покупателя нужно выдать документ, подтверждающий расчет. Правила выдачи и учета таких документов утверждены постановлением Правительства РФ от 15.03.17 № 296.

Списки отдаленных и труднодоступных территорий устанавливают власти субъектов РФ.  Если населенный пункт формально попадает под описание «отдаленной и труднодоступной местности», но его нет в списке, значит, придется применять онлайн-кассу. Кроме этого, касса понадобится, если в ассортименте имеются подакцизные товары, либо если для расчета используются автоматические устройства. При этом не имеет значение, включен ли населенный пункт в региональный список отдаленных и труднодоступных местностей.

Что будет, если не применять онлайн-кассу?

Административная ответственность за кассовые нарушения установлена в статье 14.5КоАП РФ (см. табл.). Срок привлечения к ответственности за эти нарушения составляет один год. Это значит, что налоговики могут вынести наказание за неприменение ККТ или другое нарушение в этой сфере в течение года со дня совершения нарушения.

Нарушение

Штраф

Вы должны перейти на онлайн-кассу, но после 1 июля 2019 года работаете без нее.

Придется оплатить штраф — часть выручки, полученной без применения кассы. Для ИП размер штрафа составляет от 25% до 50% такой выручки, но не менее 10 000 руб. Для организации — от 75% до 100% такой выручки, но не менее 30 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Налоговики выписали штраф за неприменение ККТ, но вы продолжили работать без нее. Инспекторы повторно в течение года обнаружили данное нарушение, и при этом сумма продаж без использования онлайн-кассы составила 1 млн. руб. и более.

Должностное лицо (директор организации) не сможет занимать руководящие должности от 1 года до 2 лет. Работа ИП или организации будет приостановлена на срок до 90 суток (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ).

Вы используете онлайн-кассу, которая не соответствует требованиям Закона № 54-ФЗ, неправильно зарегистрирована или перерегистрирована, неправильно применяется.

Для ИП размер штрафа составит от 1 500 руб. до 3 000 руб., для организации — от 5 000 руб. до 10 000 руб. (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ). Вместо штрафа налоговики могут вынести предупреждение.

Вы не выдали покупателю кассовый чек на бумажном носителе, либо не направили чек в электронной форме.

Налоговики могут вынести предупреждение или выписать штраф за каждый такой чек. Для ИП размер штрафа составит 2 000 руб., для организации — 10 000 руб. (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ).

Кто может работать без онлайн-касс

— Организации и ИП, занимающиеся отдельными видами деятельности (например, ремонтом обуви, изготовлением ключей и т.п.);
— Организации и ИП, занимающиеся продажей журналов / газет в киосках, мороженого, напитков в розлив, торговлей на ярмарках или розничных рынках, торговлей молоком и квасом с автоцистерн, продажей сезонных овощей / фруктов (в т. ч. бахчевые развалы);
— Организации и ИП, находящиеся в труднодоступных местностях (местность должна обязательно присутствовать в утвержденном региональными властями списке) – но для этих лиц есть поправка: они могут не ставить ККТ, но должны выдавать клиенту документ об оплате;
— Аптечные организации в фельдшерских пунктах в сельской местности*
— Предприниматели, оказывающие услуги носильщиков.
— Организации и ИП, оказывающие услуги, связанные с уходом за детьми и больными людьми, а также престарелыми и инвалидами.
— Пункты приема вторсырья и стеклопосуды. Исключение – прием металлолома.

Онлайн-кассы для тех, кто оказывает услуги населению

На данный момент компании и ИП, занимающиеся услугами населению, вправе обходиться без ККТ, но они должны тогда выдавать БСО. С 01.07.2018 года эта обязанность дополнится тем, что нужно будет выдавать не просто БСО, а БСО, сформированный на специальном устройстве – «автоматизированной системе для БСО». По идее, эта система станет разновидностью ККТ, соответственно, БСО станет разновидностью кассового чека.

Плюс к этому в закон внесена поправка в следующей части: выдавать такие БСО можно будет как при оказании услуг, так и при выполнении работ в отношении населения.